研發費用加計扣除你知道多少？

一、研發費用定義及相關最顯著優惠新政：

（一）什么是研發活動

研發活動，是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

（二）企業進行研發活動加計扣除最顯著優惠新政

依據《財政部、稅務總局、科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的75%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷；

委托外部研發的，境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用；委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除?！敦斦?、稅務總局、科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）。

二、不適用稅前加計扣的活動及行業

（一）下列活動不適合稅前加計扣除

企業產品（服務）的常規性升級；

對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等；

企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動；

對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；市場調查研究、效率調查或管理研究；

作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護；

社會科學、藝術或人文學方面的研究。

（二）不適合加計扣除行業

不適用稅前加計扣除政策的行業：煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業、財政部和國家稅務總局規定的其他行業。不適用稅前加計扣除政策行業的企業，是指以所列行業業務為主營業務，其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業。